Einnahmen unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer, so auch der Verkauf von Strom im Zuge der Einspeisung. Eine Befreiung von der Steuerpflicht ist möglich, wenn Sie als Betreiber im Jahr der Inbetriebnahme nicht mehr als 17.500 Euro Umsatz generieren. In den darauffolgenden Jahren liegt die Grenze dann sogar bei 50.000 Euro. Private Solaranlagen werden diese Grenze in der Regel nicht überschreiten.

Die gesetzliche Basis für die Befreiung von der Steuerpflicht ist die Kleinunternehmerregelung nach Paragraph 19 des Umsatzsteuergesetzes. Um diese in Anspruch zu nehmen, müssen Sie auf dem „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“, den Sie vom Finanzamt bei Anmeldung der Anlage geschickt bekommen, das entsprechende Feld ankreuzen. Melden Sie sich nicht innerhalb eines halben Jahres nach Inbetriebnahme der PV-Anlage beim Finanzamt, so nimmt die Steuerbehörde automatisch an, dass Sie Kleinunternehmer sind. Sie können dann keinen Vorsteuerabzug mehr geltend machen.

Gerade bei kleinen, kostengünstigen Anlagen lohnt ein Vorsteuerabzug wirtschaftlich kaum. Dazu kommen der höhere organisatorische Aufwand und die notwendige Begleitung durch einen Steuerberater.

Beachten Sie: Das Finanzamt betrachtet Sie als Steuerperson. D. h., die Umsätze aus einer selbstständigen Tätigkeit, Renten oder andere Einnahmen werden mit denen aus dem Stromverkauf zusammen betrachtet. Überschreitet die Summe den Freibetrag von 17.500 Euro, können Sie die Kleinunternehmerregelung nicht mehr in Anspruch nehmen.

Entscheiden Sie sich für die Regelbesteuerung, können Sie die beim Kauf der Solaranlage fällige Umsatzsteuer geltend machen. Das Gleiche gilt für die Umsatzsteuer, die auf Leistungen wie Wartung oder Unterhalt anfällt.

Im Gegenzug müssen Sie die Umsatzsteuer, die Sie für die Einspeisung von Solarstrom erhalten, an das Finanzamt weiterreichen. Was die wenigsten wissen: Die im EEG festgelegte Einspeisevergütung ist ein Nettowert, der Netzversorger zahlt Ihnen die Vergütung plus 19 % Umsatzsteuer. Dieser Posten wird dann gegen die von Ihnen gezahlte Umsatzsteuer für Kauf, Wartung etc. verrechnet. Dazu müssen Sie in den ersten beiden Jahren eine monatliche Umsatzsteuervoranmeldung beim Finanzamt einreichen und einmal im Jahr Ihre Umsatzsteuererklärung machen. In den Folgejahren entfällt die Voranmeldung.

Betreiber von Photovoltaikanlagen, die den Vorsteuerabzug wählen, müssen mindestens fünf volle Kalenderjahre die Umsatzsteuer zahlen. Danach ist der Wechsel zur Kleinunternehmerregelung möglich und auch sinnvoll. Bei In-Dach-Anlagen, die als Teil des Gebäudes betrachtet werden, beträgt die Wartepflicht elf Jahre.

Wird die Vorsteuererstattung in Anspruch genommen, muss auch der Eigenverbrauch in die steuerliche Betrachtung einbezogen werden. Bei der Nutzung des selbst erzeugten Stroms handelt es sich um eine „Entnahme von Betriebsvermögen bzw. Betriebsmitteln für private Zwecke“, auf die ebenfalls die Umsatzsteuer zu entrichten ist. Die gesetzliche Regelung sieht dabei vor, dass die 19 Prozent nicht auf die eigenen Gestehungskosten (Kosten für die Erzeugung des Solarstroms) sondern auf den Einkaufspreis für den Netzstrom zu zahlen sind.

Um dem Finanzamt nachzuweisen, dass keine Gewinnerzielungsabsicht besteht, muss diesem eine Wirtschaftlichkeitsprognose über den Abschreibungszeitraum vorgelegt werden. Bei der Photovoltaikanlage als bewegliches Wirtschaftsgut beträgt dieser Abschreibungszeitraum 20 Jahre, d. h. jedes Jahr können 5 % des Anlagenpreises abgeschrieben werden.

Als Ausgaben fallen ins Gewicht:

• Investitionskosten der Photovoltaikanlage
• Kosten für Betrieb, Wartung, Reparatur, Versicherung etc. (schwankend)
• Kredittilgungsraten

Einnahmen ergeben sich aus

• Einspeisevergütung (fester Preis pro kWh für 20 Jahre)
• Eigenverbrauch *